スキルキットFP3級 2026年5月公表分 実技 問15アパートを賃貸する青色申告者の所得税額
法改正対応済み（2026年4月1日の法令基準日）
中岡さんは、個人でアパートの賃貸をしている青色申告者である。中岡さんの当年分の所得および所得控除等が下記＜資料＞のとおりである場合、＜資料＞に基づく中岡さんの当年分の所得税額として、正しいものはどれか。なお、記載のない事項については一切考慮しないこととする。
＜資料＞
［所得］
| 不動産所得の金額 | 760万円 |
※必要経費や青色申告特別控除額を控除した後の金額である。
［所得控除］
| 所得控除の合計額 | 90万円 |
［所得税の速算表］
| 課税される所得金額 | 税率 | 控除額 | |||
| 1,000円 | から | 1,949,000円 | まで | 5％ | 0円 |
| 1,950,000円 | から | 3,299,000円 | まで | 10％ | 97,500円 |
| 3,300,000円 | から | 6,949,000円 | まで | 20％ | 427,500円 |
| 6,950,000円 | から | 8,999,000円 | まで | 23％ | 636,000円 |
| 9,000,000円 | から | 17,999,000円 | まで | 33％ | 1,536,000円 |
| 18,000,000円 | から | 39,999,000円 | まで | 40％ | 2,796,000円 |
| 40,000,000円 以上 | 45％ | 4,796,000円 | |||
（注）課税される所得金額の1,000円未満の端数は切捨て
表は横にずらして全体を見られます
この問題の解説
課税される所得金額は760万円－90万円＝670万円。速算表の20％の行を使い、6,700,000円×20％－427,500円＝912,500円です。
計算の手順
- 所得税額＝課税される所得金額×税率－控除額760－90 ＝670 6,700,000×0.2－427,500 ＝912,500課税される所得金額は、不動産所得の760万円から、所得控除の90万円を引いて670万円です。速算表では、330万円から694万9,000円までの行なので、税率は20％、控除額は42万7,500円。670万円に20％をかけて、42万7,500円を引くと、91万2,500円。
この問題の理解度
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この問題に出てくる用語
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青色申告帳簿を付け、その記録に基づいて正しく申告することで、所得の計算などで有利な扱いを受けられる制度です。利用できるのは、不動産所得・事業所得・山林所得がある人です。所得税個人の所得にかかる税金です。年間の所得から所得控除を差し引いた金額に税率を当てはめ、税額を計算します。不動産所得土地や建物などを貸して得る所得です。借地権などの権利や、船舶・航空機の貸付けによる所得も含まれますが、事業所得や譲渡所得に当たるものは除きます。必要経費事業や不動産の貸付けなどの所得を計算するときに、収入から差し引ける費用です。収入を得るために直接かかった費用や、業務上の費用が該当します。青色申告特別控除青色申告をする人が所得から差し引ける金額で、複式簿記による記帳や期限内申告などの要件を満たすと最高55万円、さらにe-Taxによる申告や一定の電子帳簿保存の要件を満たすと最高65万円になります。55万円・65万円の要件に当てはまらない青色申告者は、最高10万円を控除できます。所得控除家族の状況や医療費など、個人の事情に応じて所得から一定額を差し引く仕組みです。税金を計算するもとになる金額を小さくします。課税所得金額所得税を計算するために、所得から所得控除を差し引いた後の金額です。この金額に税率を当てはめて税額を求めます。
出典：日本FP協会 3級ファイナンシャル・プランニング技能検定実技試験（資産設計提案業務）2026年5月公表分 問15
表は問題冊子から書き起こしたものです。